过去的交易、事项ำ形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它的主要特征：第一，是由过去的交易或事项而生的现时义务；第二，是一项ำ强制的义务；第三，通常需要在未来某一特定日用资产或劳务来偿付。
所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本或者股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
实收资本：是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
主营业务收入：是指企业在销售商品、劳务及让渡资产使用权等日常活动中ณ所产生的收入。
会计利ำ润：这是根据会计准则计算的结果。计算的基本方แ法是,按照实现原则，确认企业在一定会计期内的收入,按照配比原则确定在同一期间内的费用成本，将收入与相关的费用成本相减，即为企业在这一会计期间的利润。
一、收入与现金
2001年，曾名列全球财富500强第1้6位、全美5๓00强第7位的美国安然公司enron突然宣告破产。安然公司2๐000่年的总收入高达1000่亿美元。过去10่年来，它一直是美国乃至世界最大的能源交易商，掌控着美国20％的电å能、天然气交易。安然坠落是从“巨额收入、利润”开始的。实际上，仅仅从会计数字一个ฐ方面已不能正常的反映企业的实际状况。经分析得知，在安然破产前6年，该公司的现金净流量已出现负数。
企业利润的增长与现金的管理是否有关系？如何正确地找出财务数据中的关联关系，现潜在的危机？
收入等于现金吗？当然不等于，因为ฦ所有的销售收入不一定都收到了现金。支付了现金一定会影响当期的费用吗？不一定。费用不等于支付现金。收到的现金不一定全部ຖ是企业当期收入，支付的现金也不一定都是企业当期的费用，没有收到现金的经济业务可能产生收入，没有支付现金的经济业务同样可能产生费用。
例如，企业当期支付2๐0่万元的广告费用，但会计上，这一费用是两年分摊的。又如，没有收到现金的经济业务，企业只要开出票，就表明已๐经取得收款权。
所以，单纯依靠现金本身一个因素，无法表明企业中存在经营的问题。因此，我们要用一个新的表格来表述这一概念，那就是现金流量表。
企业的资金流以现金流量表的形式反映出来。所谓现金流量，指的是在正常的生产经营循环中，公司的现金流出主要包括购买固定资产、购买存货、偿还债务、偿付利息、支付股利、交纳税金等，现金流入主要包括销售直接收回现金和应收账款回收而收入的现金。现金流入和现金流出之差就是现金流量节余。
图3-ๅ1利润表与现金流量表的区
二、现金流是企业的生命线
在东南亚地区爆金融危机以后，企业界提出了“现金为王”的口号。没有现金流，企业就无法生存。谁有现金，谁的抗风险能力就强。现金获得的能力决定了企业未来的竞争力。
通过对现金流问题的研究，我们会吃惊地现，全球除了两家最大的国际商业银行外，微软是现金储备量最大的企业，具备了70่0亿美元的现金储备。为什么เ呢？众所周知，高科技的知识型企业最宝贵的就是人，而人员具有高度的流动性，所以，知识型企业一旦出现危机，不会像传统型的企业那样可以保有大量资产来抵抗风险。因此，知识型的企业应该比传统型的企业在现金流的管理上更保守，因为它们经不起现金流短缺的考验。
例如，我国的华为公司在经营非常良好的阶段，总裁任正非敏感地意识到เ了企业未来的风险，决定将华为的优质资产——网络能源设备公司，出售给美国的艾默生电气公司，从而获得了近七亿美元的现金收益。华为正是用这笔现金存量度过了那段困难期。正如任正非所说，“它是帮助华为度过了冬天的棉袄”。当今企业的经营具有高风险。一个新产品出来后，如果后期产品不能ม跟上，中ณ间就有一个停滞期。在这个停滞期中，企业必须有相当的现金储备帮助员工度过。所以，现金流的问题不是简单的小问题，实际上是牵扯企业生命线的大问题。
三、现金流量表分解1
企业是如何来管理这些现金流的呢？
一现金收入构成表
表3-1现金收入构成表
项目金额元
经营活动的现金收入
其中：来自销售的吸纳金收入
其他收费返还
收到เ的其他收入
投资活动的现金收入
其中：收回对外投资的现金收入
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产收到เ的现金
筹资活动的现金收入
其中ณ:借款收到的现金
现金收入合计
企业现金收入来自企业经营的三个方面。
1经营活动
现金流量表中经营活动的现金流入的项目内容构成如下：
1้销售商品、劳务收到的现金项ำ目：反映企业销售商品、劳务实际收到的现金含销售收入和应向购买者收取的增值税额，包括本期销售商品、劳务收到的现金，以及前期销售和前期劳务本期收到的现金和本期预ไ收的账款，但也要扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。还包括企业销售材料和代购代销业务收到เ的现金。
2收到的税费返还项目：反映企业收到返还的各种税费，比如收到的国家税务政策退回的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等各种税费的返还数。
3收到的收入项目：此项是填写企业与经营活动有关的现金收入。主要是由于企业经济活动而生的一系列现金收入。比如，采购原材料时由于损失而由á供应商支付的赔偿收入，销售商品时因客户违约没收其定金的现金收入等，都反映在此项目内。
企业的经营活动中，销售产品和劳务是产生现金流入的主要来源。经营活动中ณ的现金支出是采购、销售商品中产生的销售费用和管理费用，还有税金支出。收和支之间产生的余额叫现金的存量。现金存量有可能为ฦ正，也可能为负。比如，企业在开办之初，为了扩展市场、打开销路，前期投入较大，其现金结余就有可能为负数。这种负的现金流，就需要企业股东的投资来支撑。
因此，处在创业期的企业，往往现金流是负数。所以，小企业要尽快使自己的经营活动产生正向现金流。
2投资活动
现金流量表中投资活动的现金收入各项目的内容如下：
1投资收回所收到的现金：反映企业因对外短期、长期投资到期而收回的现金。但不包括长期债权投资收回的非现金收入。
2取得投资收益所收到เ的现金：反映企业因对外的短期、长期投资分得的利息、股利、利润等投资性的收益而获得的现金收入。
3处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额：反映企业处置无形资产、固定资产和其他长期资产而获得的现金净值收入，也就是处置资产时扣除所花费的费用后的现金。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到เ的保险公司的保险赔偿收入，也在此反映。
4๒收到其他与投资活动有关的现金：企业除了上述各项收入以外，收到เ的其他与投资活动有关的现金收入在此反映。若某项现金流入量很大，就必须ี单独反映。
企业到了一定的展阶段之后，会有投资活动。企业出售固定资产、无形资产，投资的利息收益，都是投资的现金收益。而进行对外的项目投资或者长期的金融投资，就会产生投资活动的现金支出，投资活动余额也就有了正负数。
3筹资活动
现金流量表中筹资活动的现金流入各项目的内容如下：
1้吸收投资所产生的现金项目：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以行股票方แ式筹集到เ的股款净额、行债券实际收到的现金等。
三、现金流量表分解2
2借款所收到เ的现金项ำ目：反映企业向金融机构借贷的各种短期、长期借款所收到เ的现金。
3收到的其他与筹资活动有关的现金项目：反映企业除上述各个项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入，如价值较大，则要单独列项ำ目反映。
当企业进入高展期之后，企业一般都有融资的需求，融资活动也就是我们所说的筹资活动，筹资活动的现金是指企业的借款、行债券่等得到的现金。筹资活动的正现金是借入款项、利息收益等；筹资活动的负现金是购买股票、债券、偿还借款、支付股息等。当企业借入款项ำ大于支出，现金流就为正；当企业的还款额大于收入金额，现金流就为负数。
二现金支出构成表